Кому положены льготы по налогу на прибыль организаций (как получить)

Ряду организаций в качестве поддержки предоставляются льготы по налогу на прибыль. О том, кому положены льготы по налогу на прибыль организаций и как получить эти льготы – пойдёт речь в данной статье.  

Кто обязан производить уплату налога на прибыль организаций?

В соответствии со ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций?

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

Организации Доход
Российские организации Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства Доходы, уменьшенные на величину произведенных постоянными представительствами расходов
Иные иностранные организации Доходы, полученные от источников в Российской Федерации
Организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков Совокупная прибыль участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на участника

Налоговый период по налогу на прибыль организаций

Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются:

  • первый квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются:

  • месяц;
  • два месяца;
  • три месяца и так далее до окончания календарного года.

Когда необходимо сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?

Утверждены форма налоговой декларации, порядок её заполнения и способ предоставления:

Налогоплательщик Получение дохода Нормативный акт
Российские организации В Российской Федерации Приказ Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»
За пределами Российской Федерации Приказ МНС РФ от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709 «Об утверждении формы Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и инструкции по ее заполнению»
Иностранные организации В Российской Федерации Приказ МНС РФ от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению»

В соответствии со ст. 289 НК РФ определены срок предоставления налоговой декларации:

Отчётный период Срок предоставления налоговой декларации
·         первый квартал;

·         полугодие;

·         девять месяцев календарного года

Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
·         месяц;

·         два месяца;

·         три месяца и так далее до окончания календарного года

 

Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Год Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Как необходимо предоставлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?

В соответствии с п.3 ст. 80 НК РФ налоговую декларацию по налогу на прибыль необходимо предоставлять как в бумажном, так и в электронном виде. Способ подачи налоговой декларации зависит от среднесписочной численности работников:

Среднесписочная численность Способ предоставления налоговой декларации
Превышает 100 человек

 

В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота
Не превышает 100 человек Можно предоставлять в бумажном виде

Кому положены льготы по налогу на прибыль организаций?

Согласно Налоговому кодексу РФ льготы по налогу на прибыль организаций предоставляются следующим организациям:

Организации Комментарий Нормативный акт
Организации, осуществляющие образовательную деятельность ·         виды деятельности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917 «Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций»;

·         наличие лицензии на ведение образовательной деятельности;

·         доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы;

·         в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

·         организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами.

ст. 284.1 НК РФ
Организации, осуществляющие медицинскую деятельность ·         виды деятельности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917 «Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций»

·         наличие лицензии на осуществление медицинской деятельности;

·         доходы организации за налоговый период от ведения медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы;

·         в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

·         в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;

·         организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами.

ст. 284.1 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями ·         доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов;

·         применение общей системы налогообложения

Важно! В том случае, если сельскохозяйственный производитель применяет ЕСХН – право на льготу по налогу на прибыль организации утрачивается

п. 1.3 ст. 284 НК РФ
Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан ·         организация включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта Российской Федерации;

·         доходы организации за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы, либо организация, осуществляющая социальное обслуживание граждан, за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы;

·         в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

·         организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами.

ст. 284.5 НК РФ
Организации — резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организации — резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер ·         при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны;

·         при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон.

п. 1.2 ст. 284 НК РФ
Организации — участники свободной экономической зоны ·         при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.

Важно! В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет. Исчисление налога производится без учета применения пониженных ставок, предусмотренных настоящим пунктом, за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне.

п. 1.7 ст. 284 НК РФ
Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития
  • государственная регистрация юридического лица осуществлена соответственно на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток;
  • организация не имеет в своем составе обособленных подразделений, расположенных за пределами соответственно территории опережающего социально-экономического развития либо территории свободного порта Владивосток;
  • организация не применяет специальных налоговых режимов;
  • организация не является участником консолидированной группы налогоплательщиков;
  • организация не является некоммерческой организацией, банком, страховой организацией (страховщиком), негосударственным пенсионным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией;
  • организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа;
  • организация не является участником региональных инвестиционных проектов.
п. 1.8 ст. 284 НК РФ

ст. 284.4 НК РФ

Как получить льготу по налогу на прибыль организаций?

Для того, чтобы получить льготу по налогу на прибыль организации, — необходимо выполнить ряд действий:

  1. Обратиться в ИФНС с пакетом документов в срок не позднее, чем за месяц до начала нового налогового периода:
  • заявление;
  • документы, подтверждающие право на получение льгот по налогу на прибыль организаций.
  1. По окончании налогового периода предоставить следующие документы:
  • налоговая декларация;
  • документы, подтверждающие выполнение условий, являющихся основанием для получения льготы по налогу на прибыль организации.

Ответственность за нарушение сроков уплаты налога на прибыль организации

За нарушение сроков уплаты налогов предусмотрена ответственность:

Нарушение Штрафные санкции
Нарушение сроков предоставления налоговой декларации 5% суммы налогов (не менее 1 000 рублей)
Нарушение сроков уплаты налога 20% суммы налога (в случае умышленной неуплаты налога 40% суммы налога)

Согласно ст. 126 НК РФ  непредставление в установленный срок в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В соответствии со ст. 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в тех случаях, когда это необходимо делать, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Не следует забывать о том, что согласно п. 3 ст. 76 НК РФ в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации возможно принятие решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

Вопросы и ответы

Вопрос № 1. Какие именно документы мы должны предоставить для получения льготы по налогу на прибыль организаций как сельхозпроизводители?

Если по режиму налогообложения налоговым органам всё ясно, то вам необходимо подтвердить долю дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, которая должна составлять не менее 70 процентов.

Вопрос № 2. Мы являемся образовательной организацией и применяем УСН. Можем ли рассчитывать на льготу по налогу на прибыль организаций?

Данной льготой могут воспользоваться только организации, применяющие общий режим налогообложения

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

13 − 9 =

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector